Ratgeber

Steuern in Bulgarien

Von Svetlana Junge · aktualisiert am 29. August 2026

Zehn Prozent auf Einkommen, zehn Prozent auf Unternehmensgewinne, fünf Prozent auf Dividenden. Diese Sätze stimmen. Sie gelten nur nicht dadurch, dass eine Gesellschaft in Bulgarien eingetragen wird. Diese Seite zeigt, welche Voraussetzungen das deutsche Steuerrecht daran knüpft, jeweils mit der Norm.

Wann Deutschland weiter besteuert

§ 1 Absatz 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes lautet: Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig. Beide Begriffe sind gesetzlich bestimmt. Einen Wohnsitz hat nach § 8 der Abgabenordnung, wer eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat nach § 9 der Abgabenordnung, wer sich an einem Ort nicht nur vorübergehend aufhält; ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets und von Beginn an als gewöhnlicher Aufenthalt, wobei kurzfristige Unterbrechungen unberücksichtigt bleiben. Entscheidend sind die tatsächlichen Verhältnisse, nicht die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt.

Die Wohnung in Deutschland ist der häufigste Stolperstein

Eine beibehaltene Wohnung, über die jederzeit verfügt werden kann, begründet den Wohnsitz auch dann, wenn sie selten genutzt wird. Wer die deutsche Immobilie behält und bezugsfertig stehen lässt, riskiert, dass die unbeschränkte Steuerpflicht fortbesteht. Eine langfristige Vermietung an Dritte ändert die Beurteilung, die gelegentliche Überlassung an Bekannte in aller Regel nicht. An diesem Punkt scheitern Wegzugspläne in der Praxis am häufigsten.

Wenn beide Staaten besteuern wollen

Sind beide Staaten nach ihrem nationalen Recht zuständig, entscheidet das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Bulgarien, welchem Staat das Besteuerungsrecht zusteht. Die Prüfung läuft gestuft: zuerst die ständige Wohnstätte, danach der Mittelpunkt der Lebensinteressen, dann der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit. Führt auch das zu keinem Ergebnis, verständigen sich die zuständigen Behörden beider Staaten. Der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird an nachprüfbaren Umständen gemessen: wo die Familie lebt, wo die Kinder zur Schule gehen, wo die Konten geführt werden, wo der Hausarzt sitzt, wo das Auto zugelassen ist.

Wegzugsbesteuerung bei Unternehmensanteilen

Wer an einer Kapitalgesellschaft zu mindestens 1 Prozent beteiligt ist, fällt unter § 17 Absatz 1 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes. Endet die unbeschränkte Steuerpflicht, behandelt § 6 des Außensteuergesetzes diese Anteile so, als wären sie zum gemeinen Wert veräußert worden. Besteuert wird damit ein Gewinn, der nie zugeflossen ist. Erfasst wird, wer innerhalb der letzten zwölf Jahre mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig war. Das Gesetz kennt dazu zwei Entlastungen. Auf Antrag kann die festgesetzte Steuer nach § 6 Absatz 4 in sieben gleichen Jahresraten entrichtet werden. Und beruht der Wegzug auf einer nur vorübergehenden Abwesenheit und wird die Person innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig, entfällt der Steueranspruch nach § 6 Absatz 3 unter den dort genannten Voraussetzungen. Für Gesellschafter einer deutschen GmbH bleibt es dennoch der größte Einzelposten eines Wegzugs und gehört vor jede Entscheidung, nicht danach.

Wo eine Gesellschaft steuerlich sitzt

§ 10 der Abgabenordnung bestimmt: Geschäftsleitung ist der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung. Nicht das Handelsregister entscheidet, sondern der Ort, an dem die laufenden Entscheidungen von einigem Gewicht tatsächlich getroffen werden. Wird eine bulgarische Gesellschaft vom deutschen Schreibtisch aus geführt, liegt die Geschäftsleitung in Deutschland, mit der Folge unbeschränkter Körperschaftsteuerpflicht dort. Wer die bulgarischen Sätze nutzen will, braucht Leitung, Räume und Menschen in Bulgarien.

Hinzurechnungsbesteuerung

Die §§ 7 bis 14 des Außensteuergesetzes rechnen bestimmte passive Einkünfte einer beherrschten ausländischen Gesellschaft dem deutschen Gesellschafter unmittelbar zu, auch ohne Ausschüttung. Gemeint sind vor allem Gestaltungen, in denen die Auslandsgesellschaft keine eigene wirtschaftliche Tätigkeit entfaltet. Eine Gesellschaft mit echtem Geschäftsbetrieb in Bulgarien, mit Büro, Personal und eigener Wertschöpfung, ist etwas grundlegend anderes als eine Zustelladresse.