Ръководство

Данъци в България

От Svetlana Junge · обновено 29 август 2026 г.

Десет процента върху доходите, десет процента върху печалбата на дружествата, пет процента върху дивидентите. Тези ставки са верни. Те обаче не започват да се прилагат само защото дружеството е вписано в България. Тази страница показва какви условия поставя германското данъчно право, с посочване на нормата.

Краткият отговор

България облага доходите на физическите лица с единна ставка от 10 процента, печалбата на дружествата също с 10 процента, а дивидентите с 5 процента. Тези ставки се прилагат, когато данъчното задължение действително е в България. Който запазва жилище в Германия или има там обичайно пребиваване, остава неограничено данъчно задължен съгласно § 1, ал. 1, изр. 1 от германския Закон за данъка върху доходите, и то върху целия световен доход; коя държава кой доход в крайна сметка може да облага, следва допълнително от спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане. Само по себе си българското дружество не променя това: ако то фактически се управлява от Германия, мястото на управление съгласно § 10 от германския Данъчен кодекс е в Германия. Ниските български ставки предполагат действително преместване, а не вписване в регистър. Който притежава дялове в капиталово дружество, трябва допълнително да провери данъка при напускане по § 6 от Закона за външните данъчни отношения.

Българските ставки

Вид данък	Ставка	Правно основание
Данък върху доходите на физическите лица	10 %	ЗДДФЛ, единна ставка от 1 януари 2008 г.
Еднолични търговци	15 %	ЗДДФЛ
Корпоративен данък	10 %	чл. 20 ЗКПО
Дивиденти на физически лица	5 %	чл. 38 ЗДДФЛ, окончателен данък при източника
Дивиденти на чуждестранни юридически лица	5 %	чл. 194 във връзка с чл. 200 ЗКПО

Компетентна е Националната агенция за приходите (НАП). За сравнение: в Германия данъкът върху доходите от капитал е 25 процента плюс солидарна надбавка, в Австрия за дивиденти се прилага ставка от 27,5 процента.

Пример с открита сметка

Печалба от 100 000 евро, разпределена изцяло към физическо лице. Веднъж в Германия, веднъж в България. Българската колона важи, когато съдружникът е местно лице там.

Стъпка	Германия	България
Печалба преди данъци	100 000 евро	100 000 евро
Данък на ниво дружество	30,14 % (корпоративен данък 15 % с добавка за солидарност, общински данък върху стопанската дейност при среден коефициент 409 %)	10,00 % (чл. 20 ЗКПО)
Данък върху разпределението	26,375 % върху остатъка (данък върху доходите от капитал с добавка за солидарност)	5,00 % окончателен данък при източника (чл. 38 ЗДДФЛ)
Обща тежест	48,57 %	14,50 %
Остава при съдружника	51 430 евро	85 500 евро

Коефициентът на общинския данък се определя от общината и е между 200 и над 900 процента; вашата община може да е значително над или под средното. Българската колона предполага, че съдружникът действително е местно лице в България и че дружеството се управлява оттам. Ако тези условия не са изпълнени, важи германската колона.

Кога Германия продължава да облага: § 1, ал. 1, изр. 1 от германския Закон за данъка върху доходите гласи: физическите лица, които имат в страната местожителство или обичайно пребиваване, са неограничено данъчно задължени. И двете понятия са определени в закона. Местожителство съгласно § 8 от Данъчния кодекс има този, който държи жилище при обстоятелства, позволяващи да се заключи, че ще го запази и ползва. Обичайно пребиваване съгласно § 9 от Данъчния кодекс има този, който се намира на дадено място не само временно; непрекъснат престой над шест месеца се смята за такова винаги и от самото начало, като краткотрайните прекъсвания не се вземат предвид. Решаващи са фактическите обстоятелства, а не отписването от адресната регистрация.
Жилището в Германия е най-честата пречка: Запазено жилище, с което може да се разполага по всяко време, обосновава местожителство и когато се ползва рядко. Който запазва германския имот годен за обитаване, рискува неограниченото данъчно задължение да продължи. Дългосрочното отдаване под наем на трети лица променя преценката, епизодичното предоставяне на познати по правило не. Точно тук плановете за преместване най-често се провалят на практика.
Когато и двете държави искат да облагат: Ако и двете държави са компетентни по вътрешното си право, спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане между Германия и България определя на коя държава принадлежи правото на облагане. Проверката върви на степени: първо постоянното жилище, след това центърът на жизнените интереси, после обичайното пребиваване, след това гражданството. Ако и това не дава резултат, компетентните органи на двете държави се споразумяват помежду си. Центърът на жизнените интереси се измерва с проверими обстоятелства: къде живее семейството, къде децата ходят на училище, къде се водят сметките, къде е личният лекар, къде е регистриран автомобилът.
Данък при напускане за дялове в дружества: Който притежава най-малко 1 процент от капитала на капиталово дружество, попада под § 17, ал. 1, изр. 1 от Закона за данъка върху доходите. При прекратяване на неограниченото данъчно задължение § 6 от Закона за външните данъчни отношения третира тези дялове така, сякаш са били продадени по обичайна стойност. Облага се печалба, която никога не е постъпила. Обхванат е този, който през последните дванадесет години е бил неограничено данъчно задължен най-малко седем години. Законът предвижда две облекчения. По заявление определеният данък може да се плати на седем равни годишни вноски съгласно § 6, ал. 4. А ако напускането почива само на временно отсъствие и лицето в рамките на седем години отново стане неограничено данъчно задължено, вземането отпада по § 6, ал. 3 при посочените там условия. За съдружниците в германско дружество с ограничена отговорност това все пак остава най-голямото отделно перо при напускането и мястото му е преди решението, не след него.
Къде дружеството се намира данъчно: § 10 от германския Данъчен кодекс определя: управление е центърът на висшето ръководство на дейността. Решава не търговският регистър, а мястото, където фактически се вземат текущите решения с известна тежест. Ако българско дружество се ръководи от германско бюро, мястото на управление е в Германия, а последицата е неограничено задължение за корпоративен данък там. Който иска да ползва българските ставки, се нуждае от ръководство, помещения и хора в България.
Облагане на вменени доходи: §§ 7 – 14 от Закона за външните данъчни отношения отнасят определени пасивни доходи на контролирано чуждестранно дружество направо към германския съдружник, дори без разпределение. Имат се предвид преди всичко конструкции, при които чуждестранното дружество не развива собствена стопанска дейност. Дружество с истинска дейност в България, с офис, персонал и собствена добавена стойност, е нещо съвсем различно от адрес за кореспонденция.

Какво следва от това

Българското облагане е сред най-ниските в Европейския съюз и ползването му е напълно законно. Цената е центърът на живота действително да се премести. Това не е формалност. Става дума за жилището, семейството, ежедневието и за дружество, което наистина работи от България. Точно тази част съпровождаме: търсенето на жилище, адресната регистрация, институциите, откриването на сметка и учредяването чрез нашата мрежа от данъчни консултанти и адвокати се събират при нас на едно място.

Какво не е тази страница

Изложението е обща информация за правното положение и не замества консултация по конкретен случай. Не предоставяме нито данъчни, нито правни консултации. Към всяко лично решение принадлежат данъчен консултант в Германия и данъчен консултант в България на една маса, защото двете страни трябва да си съответстват. Данните са без гаранция; актуалността следва от датата на обновяване на страницата.

Първоизточници

Обсъждане на преместването