Действует ли таблица и в том случае, если я остаюсь жить в Германии?

Нет. Тот, кто сохраняет место жительства или обычное местопребывание в Германии, неограниченно налогообязан там по общемировому доходу согласно § 1 Abs. 1 EStG. Тогда действует немецкая строка, независимо от того, где зарегистрировано общество.

В чём разница между налоговой ставкой и чистым поступлением?

Налоговая ставка установлена законом и относится к одному уровню. Чистое поступление это то, что после обоих уровней доходит до физического лица. Венгрия показывает разницу: 9 процентов корпоративного налога, но 25,39 процента совокупной нагрузки, как только прибыль распределяется.

Включены ли текущие расходы в приведённые цифры?

Нет, таблица называет только налог. Текущие расходы различаются существенно: в Болгарии это от 1 200 до 2 500 евро в год, на Мальте для обычной двухуровневой структуры от 6 000 до 15 200 евро.

Когда цифры проверялись в последний раз?

3 сентября 2026 года по официальным источникам соответствующих государств. Исключение составляет Кипр: там страницы министерства финансов на момент обращения были недоступны, поэтому значение приводится как проверенная оценка.

Справочник

Где остаётся больше всего из 100 000 евро прибыли?

Автор: Svetlana Junge · обновлено 25 сентября 2026 г.

Сравнительные таблицы в интернете почти всегда заканчиваются победой того, кто их публикует. Здесь построено иначе. После налогообложения Эмираты и Мальта опережают Болгарию, и это сказано уже в первой строке. Почему мы всё же рекомендуем Бургас, объясняет соседняя колонка.

Ответ в трёх предложениях

Из 100 000 евро прибыли общества после полного распределения в пользу физического лица, являющегося резидентом соответствующей страны, чистыми остаётся: Объединённые Арабские Эмираты 98 937 евро, Мальта 95 000 евро, Болгария 85 500 евро, Кипр без домицилия 82 750 евро, Грузия 80 750 евро, Венгрия 74 615 евро, Германия 51 434 евро. По налоговой нагрузке Болгария не занимает первое место. Она выходит вперёд, как только в расчёт принимаются соглашение об избежании двойного налогообложения (DBA) с Германией, евро, Шенген, SEPA, расходы на структуру и транспортная доступность: из сравниваемых юрисдикций все шесть условий одновременно выполняет только Болгария.

Семь юрисдикций, одна база сравнения

Все строки отвечают на один и тот же вопрос: сколько получает физическое лицо, если прибыль распределяется полностью, а получатель является резидентом страны, указанной в строке? Ставка, которая касается только уровня общества, поэтому не приводится ни в одной колонке нагрузки.

Чистое поступление из 100 000 евро прибыли общества после полного распределения, сравнение семи юрисдикций
Юрисдикция	Остаётся чистыми	Совокупная нагрузка	Текущие расходы в год	Уровень цен	Что говорит против
Объединённые Арабские Эмираты	98.937 €	1,06 %	2.940 до 4.704 €	100,0 (2024)	С 2022 года нет DBA с Германией. Виза утрачивает силу после 180 дней отсутствия. Ни евро, ни Шенгена, ни SEPA. Валюта дирхам привязана к доллару США (валютный риск).
Мальта	95.000 €	5,0 %	6.000 до 15.200 €	91,9	Остров без сухопутного сообщения, 93 километра до Сицилии. Отсрочка по минимальному налогообложению истекает в 2030 году. 35 процентов приходится профинансировать заранее, шесть седьмых возвращаются по заявлению. Две компании, от 6 000 до 15 200 евро в год.
Болгария, Бургас	85.500 €	14,5 %	1.200 до 2.500 €	62,5	После налогообложения в Эмиратах и на Мальте остаётся больше.
Кипр	82.750 €	17,25 %	3.000 до 5.000 €	89,2	Остров без сухопутного сообщения, вне Шенгена, разделённый остров. При споре о налоговом резидентстве пребывание приходится доказывать самому.
Грузия	80.750 €	19,25 %	1.654 до 2.494 €	52,9	Вне Европейского союза, процесс вступления остановлен. Ни евро, ни Шенгена, ни SEPA; валюта лари несёт валютный риск. Две территории вне контроля правительства, война за Южную Осетию в 2008 году.
Венгрия	74.615 €	25,39 %	1.500 до 3.000 €	77,5	9 процентов это исключительно уровень общества; при распределении получается 25,39 процента. Форинт вместо евро, без поддержки Европейского центрального банка. К этому добавляется местный промысловый налог.
Германия как ориентир	51.434 €	48,57 %	6.300 до 14.600 €	108,3	Самая высокая нагрузка в выборке. Множитель промыслового налога устанавливает муниципалитет, он составляет от 200 до более чем 900 процентов.

База сравнения 100.000 € прибыли, уровень общества и распределение вместе, без текущих расходов. Каждая строка предполагает, что участник является резидентом названного государства и что общество управляется оттуда. Для мальтийской цифры участник должен быть зарегистрирован на Мальте и подать заявление о возмещении; венгерская рассчитана по справочному курсу 368,20 форинта за евро, а немецкая рассчитана по среднему по стране множителю промыслового налога в 409 процентов. Текущие расходы включают бухгалтерию, годовую отчётность, обязательный аудит там, где он предписан, регистрационные сборы и юридический адрес, но не разовое учреждение общества; немецкие значения приводит Постановление о вознаграждении налоговых консультантов (Steuerberatervergütungsverordnung) без налога на добавленную стоимость. Уровень цен это индекс Евростата, Европейский союз равен 100, базовый год 2025: низкое значение означает, что та же сумма на месте покрывает больше. По Грузии и Эмиратам Евростат значения не ведёт; оба пересчитаны из ряда Всемирного банка, а для Эмиратов последний доступный год 2024. Актуальность источников: 2026-09-03.

Почему таблица действует только для резидентов

Каждая цифра предполагает, что место управления находится в названном государстве (§ 10 AO, Налоговый кодекс Германии), а участник имеет там место жительства или обычное местопребывание (§ 8 AO). Тот, кто сохраняет место жительства в Германии, остаётся там неограниченно налогообязанным по общемировому доходу (§ 1 Abs. 1 EStG, Закон Германии о подоходном налоге). Тогда не действует ни одна из этих строк, действует немецкая.

Объединённые Арабские Эмираты: 98 937 евро, но нет DBA с Германией

После налогообложения здесь остаётся больше всего. На материковой части корпоративный налог составляет 9 процентов сверх необлагаемой суммы в 375 000 дирхамов, то есть 1 062,60 евро при прибыли в 100 000 евро; в свободной зоне (Free Zone) и в рамках Small Business Relief ставка равна 0 процентов. Подоходный налог Эмираты не взимают, распределение остаётся необлагаемым. Цена этого решения в налоговой колонке не отражена.

DBA с Германией прекратило действие 31 декабря 2021 года. Новое соглашение в перечне переговоров Федерального министерства финансов Германии не значится, по состоянию на 1 января 2026 года.
Без DBA расширенная ограниченная налоговая обязанность по § 2 AStG (Закон Германии о налогообложении при зарубежных отношениях) действует десять лет, причём без предельной ставки, которую устанавливает DBA. Немецкие дивиденды выехавшего облагаются тогда по ставке 25 процентов плюс надбавка солидарности вместо 5 или 15 процентов по DBA.
Обычное разрешение на пребывание утрачивает силу само собой, если его обладатель находится за пределами страны более 180 дней непрерывно; официальный правительственный портал называет к этому девять исключений, а на Golden Visa и Green Residency этот срок не распространяется. Бессрочного права пребывания, как в Европейском союзе, не возникает, каждый статус срочный и подлежит продлению.
Ни евро, ни Шенгена, ни SEPA. Дирхам жёстко привязан к доллару США; тот, кто считает в евро, несёт тем самым долларовый риск, которым он не управляет и который не смягчает ни один европейский механизм поддержки. От Франкфурта-на-Майне 4 845 километров, сухопутного сообщения нет.

Мальта: 95 000 евро с ограниченным сроком действия

Мальта оставляет после налогообложения больше, чем Болгария. Однако 5 процентов возникают лишь через возмещение, и основание для них истекает. Тот, кто выстраивает двухуровневую структуру сегодня, выстраивает её в правовой среде, которая как раз меняется.

Основание для 5 процентов ограничено по времени. Отсрочка Мальты по европейскому минимальному налогообложению истекает в 2030 году. Со 2 сентября 2025 года добавился окончательный налог в размере 15 процентов без зачёта, с обязательством на пять лет. Сама процедура возмещения основана на согласовании с Европейской комиссией 2007 года.
5 процентов возникают лишь через возмещение. Общество сначала уплачивает 35 процентов, участник получает обратно шесть седьмых по заявлению и должен быть для этого зарегистрирован на Мальте. Заявление предполагает поданные налоговые декларации обоих уровней и полную уплату налога. До выплаты 35 000 евро находятся у мальтийской казны, а не у предпринимателя.
С немецкой точки зрения возмещение не остаётся без последствий: § 8 Abs. 5 Satz 2 AStG (Закон Германии о налогообложении при зарубежных отношениях) засчитывает право на возмещение в налоговую нагрузку. В отношении пассивных доходов мальтийское общество считается вследствие этого низконалоговым, и применяется налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний.
Обычной является двухуровневая структура из торговой и холдинговой компании. Текущие расходы составляют из-за этого от 6 000 до 15 200 евро в год, и практически для каждой компании установлена обязанность аудита. При изменении правового положения ликвидировать придётся не одну компанию, а две.
Мальта является островом без сухопутного сообщения. Площадь суши составляет 313 квадратных километров при 588 254 жителях; с плотностью 1 817,4 жителя на квадратный километр Мальта является самой плотно населённой страной Европейского союза, против 236,4 в Германии. До Сицилии 93 километра, до Франкфурта-на-Майне 1 648 километров.
Энергоснабжение на 98,4 процента зависит от импорта, питьевая вода на 70,7 процента от опреснения морской воды, и около 70 процентов продовольствия ввозится. Уровень цен составляет 91,9 пункта против 62,5 в Болгарии.

Болгария: 85 500 евро в один шаг, без заявления о возмещении

10 процентов корпоративного налога, 5 процентов на распределение, в сумме 14,5 процента. Здесь нет второй компании, нет заявления о возмещении и нет ожидания собственных денег.

Болгария единственная из сравниваемых юрисдикций выполняет все шесть условий одновременно: членство в Европейском союзе, евро с 1 января 2026 года, Шенген с 2025 года, SEPA, соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией и сухопутное сообщение.
Текущие расходы составляют от 1 200 до 2 500 евро в год на бухгалтерию и годовую отчётность. Для малых компаний обязанность аудита не установлена.

Кипр: 82 750 евро, но остров и вне Шенгена

С 1 января 2026 года корпоративный налог составляет 15 процентов вместо прежних 12,5 процента. Тот, кто переезжает и не имеет домицилия на Кипре, не платит с распределения оборонный взнос, но уплачивает 2,65 процента в систему здравоохранения GESY. В сумме это 17,25 процента. Это значение получено не из официального источника: страницы министерства финансов Кипра на момент обращения были недоступны. Поэтому мы приводим его как проверенную оценку, а не как подтверждённую ставку.

Кипр входит в Европейский союз, но не в Шенгенскую зону. Европейская комиссия отмечает, что Совет до сих пор не отменил контроль на внутренних границах, и в докладе о положении дел от 18 мая 2026 года целевой даты не называет. При пересечении границы между Кипром и Шенгенской зоной поэтому в обоих направлениях проводятся проверки лиц.
Налоговое резидентство наступает после 183 дней либо по правилу 60 дней, которое предполагает наличие жилья и должности на Кипре. Если налоговое резидентство впоследствии оспаривается, бремя доказывания дней пребывания несёт налогоплательщик. Опереться на официальную запись он при этом не может: европейская система въезда и выезда на Кипре не применяется, а граждан Союза она в любом случае не охватывает.
Остров разделён с 1974 года. Подразделения Организации Объединённых Наций контролируют буферную зону протяжённостью около 180 километров, занимающую три процента площади острова; она является закрытой военной территорией и частично заминирована. Германия северную часть не признаёт и может оказывать там консульскую помощь лишь в ограниченном объёме.
Сухопутного сообщения не существует. Ближайшая территория Европейского союза — это греческий остров Кастелоризо на расстоянии около 271 километра, материковая Греция удалена примерно на 834 километра. До Франкфурта-на-Майне 2 636 километров.

Грузия: 80 750 евро, вступление остановлено, валюта лари

Налог возникает лишь при распределении, это эстонская модель. 15 процентов на уровне общества, 5 процентов налога у источника на дивиденд, в сумме 19,25 процента. Сама цифра проверку выдерживает. Различие заключено в условиях вокруг неё, и эти условия самые ненадёжные во всей таблице.

Процесс вступления в Европейский союз стоит на месте. Совет 17 декабря 2024 года констатировал, что курс правительства фактически ведёт к остановке процесса вступления; ранее грузинское правительство объявило о приостановке до 2028 года. В докладе от 4 ноября 2025 года Комиссия называет Грузию кандидатом на вступление лишь по названию.
Над двумя территориями грузинское правительство контроля не осуществляет. За Южную Осетию Грузия и Российская Федерация в августе 2008 года вели войну; вслед за этим 15 сентября 2008 года Европейский союз направил наблюдательную миссию EUMM Georgia, которой доступ в Абхазию и Южную Осетию не предоставлен до сих пор. Министерство иностранных дел Германии отмечает, что на обеих территориях и на их административных границах размещены российские войска, настоятельно не рекомендует поездки туда и указывает, что консульская защита немецких граждан там невозможна из-за отсутствия доступа.
Для покупателей недвижимости добавляется особое обстоятельство: грузинский закон об оккупированных территориях запрещает там передвижение, хозяйственную деятельность и прямо приобретение земельных участков и недвижимости. Нарушение наказывается штрафом или лишением свободы на срок до пяти лет.
Расчёты ведутся в лари, а он находится вне любого европейского валютного объединения. Европейский центральный банк не публикует для него даже справочного курса; определяющим является только официальный курс Национального банка Грузии. В период с 10 сентября 2021 года по 10 сентября 2026 года этот курс колебался между 2,676 и 3,736 лари за евро, диапазон составил 39,6 процента. Страховочного механизма Европейского центрального банка за пределами Союза не существует, и каждое распределение прибыли несёт этот риск в полном объёме.
Грузия не входит ни в Европейский союз, ни в зону евро, ни в Шенгенскую зону, ни в SEPA. Отсутствуют свобода учреждения, Суд Европейского союза как последняя инстанция и принудительное исполнение судебных решений по Регламенту (ЕС) № 1215/2012.

Венгрия: 74 615 евро, преимущество возникает при нераспределённой прибыли

Венгрию рекламируют ставкой корпоративного налога в 9 процентов, самой низкой в Европейском союзе. Ставка названа верно, и действует она всегда. В рекламе отсутствует второй уровень. С ним Венгрия оказывается позади Болгарии, Кипра и Грузии.

9 процентов корпоративного налога — это самая низкая ставка в Европейском союзе, и она возникает независимо от того, распределяется прибыль или нет. Но на этом расчёт не заканчивается: при распределении у участника добавляются 15 процентов подоходного налога и 13 процентов социального взноса, последний с верхним пределом в 24 минимальные заработные платы, то есть 7 747 200 форинтов на 2026 год. Тот, кто оставляет прибыль в компании, платит одни лишь 9 процентов. Тот, кто изымает её полностью, выходит на 25,39 процента.
К этому добавляется местный промысловый налог в размере до 2 процентов, в Будапеште 2 процента. Его базой является не прибыль, а чистый оборот, уменьшенный на стоимость товаров и приобретённых услуг. Насколько тяжело он ложится, зависит поэтому от оборота и из показателя прибыли не выводится.
Расчёты ведутся в форинтах. Венгрия входит в Европейский союз, но не в зону евро: форинт тем самым находится вне единой денежно-кредитной политики Евросистемы, и Европейский центральный банк за него не отвечает. Сумма этой строки в евро зависит поэтому от валютного курса; расчёт сделан по 368,20 форинта за евро, справочному курсу на 2 сентября 2026 года. Болгария входит в Евросистему с 2026 года; между болгарским обществом и счётом в зоне евро этот риск не возникает.

Когда Болгария не является правильным выбором

Тому, кто постоянно оставляет прибыль в компании, выгоднее Венгрия; тогда дело ограничивается 9 процентами уровня общества. Тот, кто распределяет очень высокую прибыль и готов нести двухуровневую мальтийскую структуру вместе с процедурой возмещения, выйдет на Мальте ниже 14,5 процента. Тот, кто обходится без DBA с Германией и мирится с тем, что виза остаётся привязанной к присутствию в стране, заплатит меньше всего в Эмиратах. А тому, кто не намерен действительно переносить центр жизненных интересов, не поможет ни одна юрисдикция этой таблицы: тогда сохраняется немецкая налоговая обязанность и действует последняя строка.

Почему мы рекомендуем Бургас

Для немецкого предпринимателя, который действительно переезжает, Бургас является правильным выбором. Это рекомендация, а не расчёт: она следует не из налоговой колонки, а из того, что стоит рядом с ней.

Из сравниваемых юрисдикций все шесть условий, необходимых немцу в течение года работы, одновременно выполняет только Болгария: Европейский союз, евро, Шенген, SEPA, соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией и сухопутное сообщение. Бургас дополнительно объединяет в одном месте областную администрацию, аэропорт, порт и два университета, в отличие от курортных мест побережья, которые с ноября по апрель большей частью закрываются. 85 500 евро не самая высокая сумма этой таблицы. Это самая высокая сумма, достижимая без второй компании, без заявления о возмещении, без валютного риска и без утраты DBA.

Бургас это крупный город, который работает круглый год: органы власти, банки, аэропорт, порт и центр обработки данных в одном месте. Курортные посёлки побережья осенью закрываются, Бургас нет.
Два университета в городе готовят специалистов, которые нужны компании на месте. Тот, кто ищет персонал, ищет его там, где его обучают.
Профильные врачи есть в городе, узкие специалисты в стране. В пятьдесят этот вопрос стоит иначе, чем в тридцать, и он тоже решает, окажется ли переезд прочным.
2 200 солнечных часов в год, море, которое в августе прогревается до 27 градусов, и горячая минеральная вода, выходящая на поверхность в одном и том же месте уже две тысячи лет.
Стамбул в пределах досягаемости, горы почти в три тысячи метров с горнолыжным сезоном в самой стране, а с побережья до любой точки Болгарии можно доехать за выходные.
Светлана работает с побережьем от Свети-Власа до Резово и сознательно не занимается внутренними районами. Тот, кто ищет недвижимость, получает её там, где в ней можно жить и в январе.

Частые вопросы о сравнении юрисдикций

Действует ли таблица и в том случае, если я остаюсь жить в Германии?: Нет. Тот, кто сохраняет место жительства или обычное местопребывание в Германии, неограниченно налогообязан там по общемировому доходу согласно § 1 Abs. 1 EStG. Тогда действует немецкая строка, независимо от того, где зарегистрировано общество.
В чём разница между налоговой ставкой и чистым поступлением?: Налоговая ставка установлена законом и относится к одному уровню. Чистое поступление это то, что после обоих уровней доходит до физического лица. Венгрия показывает разницу: 9 процентов корпоративного налога, но 25,39 процента совокупной нагрузки, как только прибыль распределяется.
Включены ли текущие расходы в приведённые цифры?: Нет, таблица называет только налог. Текущие расходы различаются существенно: в Болгарии это от 1 200 до 2 500 евро в год, на Мальте для обычной двухуровневой структуры от 6 000 до 15 200 евро.
Когда цифры проверялись в последний раз?: 3 сентября 2026 года по официальным источникам соответствующих государств. Исключение составляет Кипр: там страницы министерства финансов на момент обращения были недоступны, поэтому значение приводится как проверенная оценка.

Чем эта страница не является

Настоящее сопоставление представляет собой общую информацию о правовом положении нескольких государств и не относится к какому-либо конкретному случаю. Оно не является помощью в налоговых делах в смысле немецкого Закона о налоговом консультировании (Steuerberatungsgesetz) и консультацию не заменяет. JCP OOD занимается посредничеством в сфере недвижимости и консультирует исключительно по Болгарии; сведения об остальных юрисдикциях служат для ориентира, а не для принятия решения. Налоговое право меняется, а специальные режимы для переселенцев регулярно изменяются или закрываются. К каждому личному решению следует привлекать налогового консультанта в Германии и налогового консультанта в стране назначения. Сведения приводятся без гарантии.

Первоисточники

Обсудить ваш случай