Руководство

Налоги в Болгарии

Автор: Svetlana Junge · обновлено 29 августа 2026 г.

Десять процентов с доходов, десять процентов с прибыли компаний, пять процентов с дивидендов. Эти ставки верны. Но они не начинают действовать оттого, что компания зарегистрирована в Болгарии. На этой странице показано, какие условия ставит немецкое налоговое право, с указанием норм.

Когда Германия продолжает облагать налогом

§ 1 абз. 1 предл. 1 Закона о подоходном налоге гласит: физические лица, имеющие внутри страны место жительства или обычное местопребывание, несут неограниченную налоговую обязанность. Оба понятия определены законом. Место жительства согласно § 8 Положения о налогах есть там, где лицо располагает жильём при обстоятельствах, позволяющих заключить, что оно сохранит и будет им пользоваться. Обычное местопребывание согласно § 9 Положения о налогах есть там, где лицо находится не только временно; непрерывное пребывание свыше шести месяцев считается таковым всегда и с самого начала, причём краткие перерывы не учитываются. Решают фактические обстоятельства, а не снятие с регистрационного учёта.

Квартира в Германии как главный камень преткновения

Сохранённое жильё, которым можно воспользоваться в любой момент, создаёт место жительства даже при редком использовании. Кто оставляет немецкую недвижимость готовой к заселению, рискует сохранить неограниченную налоговую обязанность. Долгосрочная сдача внаём третьим лицам меняет оценку, эпизодическое предоставление знакомым, как правило, нет. Именно на этом чаще всего рушатся планы переезда.

Когда облагать хотят оба государства

Если по национальному праву компетентны оба государства, право налогообложения определяется соглашением об избежании двойного налогообложения между Германией и Болгарией. Проверка идёт по ступеням: сначала постоянное жилище, затем центр жизненных интересов, далее обычное местопребывание, затем гражданство. Если и это не даёт результата, компетентные органы обоих государств договариваются между собой. Центр жизненных интересов измеряется проверяемыми обстоятельствами: где живёт семья, где дети ходят в школу, где ведутся счета, где наблюдающий врач, где зарегистрирован автомобиль.

Налог при выезде для владельцев долей

Тот, кто владеет долей в капитале компании не менее 1 процента, подпадает под § 17 абз. 1 предл. 1 Закона о подоходном налоге. При прекращении неограниченной налоговой обязанности § 6 Закона о внешних налоговых отношениях рассматривает такие доли как отчуждённые по обычной стоимости. Облагается прибыль, которая фактически не поступала. Норма затрагивает тех, кто в течение последних двенадцати лет не менее семи лет нёс неограниченную налоговую обязанность. Закон предусматривает две меры облегчения. По заявлению начисленный налог согласно § 6 абз. 4 может уплачиваться семью равными годовыми частями. А если выезд связан лишь с временным отсутствием и лицо в течение семи лет вновь становится неограниченно налогообязанным, налоговое требование по § 6 абз. 3 отпадает при указанных там условиях. Для участников немецкого ООО это всё же остаётся крупнейшей отдельной позицией переезда, и проверять её нужно до решения, а не после.

Где компания находится налогово

§ 10 Положения о налогах определяет: управление есть центр высшего руководства делами. Решает не торговый реестр, а место, где фактически принимаются текущие решения существенного веса. Если болгарской компанией руководят из-за немецкого письменного стола, место управления находится в Германии, а следствием становится неограниченная обязанность по налогу на прибыль там. Кто хочет пользоваться болгарскими ставками, тому нужны руководство, помещения и люди в Болгарии.

Налогообложение вменяемого дохода

§§ 7 – 14 Закона о внешних налоговых отношениях относят отдельные пассивные доходы контролируемой иностранной компании напрямую немецкому участнику, даже без распределения. Имеются в виду прежде всего конструкции, в которых зарубежная компания не ведёт собственной хозяйственной деятельности. Компания с реальной работой в Болгарии, с офисом, персоналом и собственной добавленной стоимостью, есть нечто принципиально иное, чем адрес для корреспонденции.