Кто платит НДС, если моя болгарская фирма выставляет счёт немецкому клиенту?

Налог должен уплатить немецкий клиент, если он является предпринимателем и получает услугу для своего предприятия. Это относится к прочим услугам (оказанию услуг); поставки товаров этот текст не рассматривает. Путь к такому выводу состоит из трёх шагов со ссылкой на закон. Первый шаг: место оказания услуги. Прочая услуга (sonstige Leistung), оказываемая предпринимателю для его предприятия, с оговоркой абзацев с 3 по 8 и §§ 3b и 3e считается оказанной в том месте, откуда получатель ведёт своё предприятие, § 3a абз. 2 предл. 1 Закона о налоге с оборота (UStG). Если услуга предназначена постоянному представительству, решающим является его местонахождение, § 3a абз. 2 предл. 2 UStG. Для мюнхенского клиента бургасского ООД место услуги поэтому находится в Германии, если не применяется ни одна из оговорок. Второй шаг: плательщик налога. Для услуг, облагаемых в Германии и оказанных предпринимателем, являющимся резидентом другой страны Сообщества, налог возникает по истечении периода предварительной декларации, в котором услуги были оказаны, § 13b абз. 1 UStG. Получатель услуги является плательщиком налога, если он предприниматель или юридическое лицо, § 13b абз. 5 предл. 1 UStG. Третий шаг: вычет входящего налога. Предприниматель может вычесть налог за услуги по смыслу § 13b абз. 1 и 2 UStG, оказанные для его предприятия, § 15 абз. 1 предл. 1 № 4 UStG. Пример с расчётом. ООД выставляет мюнхенской компании за консультацию 10 000 € нетто. Налог составляет 19 % налоговой базы, § 12 абз. 1 UStG, то есть 1 900 €. Эти 1 900 € должен клиент, а не ООД. Если у клиента есть полное право на вычет входящего налога, обязательству противостоит вычет в 1 900 €, и сумма к уплате по этой операции составляет 0 €. Момент определяет период предварительной декларации: это календарный квартал; если налог предыдущего года превышает 9 000 €, это календарный месяц, § 18 абз. 2 предл. 1 и 2 UStG. Предварительная декларация подаётся до десятого дня после окончания периода, § 18 абз. 1 предл. 1 UStG. Порядок по шагам. 1. ООД выясняет, является ли клиент предпринимателем и получает ли он услугу для своего предприятия. 2. Если место услуги по § 3a абз. 2 UStG находится в Германии, налог должен клиент. 3. Клиент сам исчисляет налог в своей предварительной декларации и заявляет вычет входящего налога. Частые заблуждения. Освобождения от налога нет. Налог возникает в Германии, меняется лишь плательщик. Правило предполагает получателя, который является предпринимателем или юридическим лицом; § 3a абз. 2 предл. 1 UStG прямо называет получателем предпринимателя. Границы текста. Прочая услуга, связанная с земельным участком, считается оказанной там, где участок находится, § 3a абз. 3 № 1 UStG. Операции, подпадающие под Закон о налоге на приобретение недвижимости, называет § 13b абз. 2 № 3 UStG. Строительные услуги, включая работы с поставкой материала и прочие услуги, связанные с земельными участками, которые служат возведению, ремонту, содержанию, изменению или сносу сооружений, называет § 13b абз. 2 № 4 UStG, за исключением услуг по проектированию и надзору. Для № 4 плательщика налога отдельно регулирует § 13b абз. 5 предл. 2 UStG; этот случай здесь не рассматривается. Как должен быть выставлен счёт болгарского общества, объясняет тематическая страница /umsatzsteuer-bulgarien#reverse-charge. Общая информация, не налоговая консультация.