У меня и дальше клиенты в Германии. Возможен ли переезд всё равно?

Клиенты в Германии сами по себе не создают у исполнителя германской обязанности платить подоходный налог: § 1 Закона о подоходном налоге (EStG) связывает неограниченную налоговую обязанность с местом жительства или обычным местопребыванием лица в Германии. После переезда остаются облагаемыми доходы, которые § 49 EStG называет германскими; в течение десяти лет § 2 Закона о налогообложении во внешнеэкономических связях (AStG) может охватывать доходы, не являющиеся иностранными. Является ли работа для клиентов в Германии использованием результата в Германии по § 49 абз. 1 № 3 EStG, здесь не проверено; текст закона на этот вопрос не отвечает. Неограниченно подоходным налогом по § 1 абз. 1 EStG облагаются физические лица с местом жительства или обычным местопребыванием в Германии; оба понятия определяют §§ 8 и 9 Налогового кодекса (AO). Кто не имеет ни места жительства, ни обычного местопребывания в Германии, по § 1 абз. 4 EStG ограниченно облагается подоходным налогом, если у него есть германские доходы в смысле § 49 EStG; оговорки абзацев 2 и 3 и § 1a EStG сохраняются. По § 49 абз. 1 № 3 EStG доходы от самостоятельной деятельности (§ 18 EStG) являются германскими, если она в Германии «осуществляется или используется либо осуществлялась или использовалась, либо для неё в Германии содержится постоянная база или постоянное представительство». Для доходов от промышленной и торговой деятельности § 49 абз. 1 № 2 буква a EStG называет случай, когда в Германии содержится постоянное представительство или назначен постоянный представитель; № 2 называет и другие случаи. Постоянное представительство по § 12 предл. 1 AO есть любое постоянное деловое помещение или устройство, служащее деятельности предприятия. По предл. 2 постоянными представительствами считаются, среди прочего, место управления, филиалы, конторы, производственные и мастерские помещения, склады, а также пункты закупки и продажи. § 2 абз. 1 предл. 1 AStG касается физического лица, которое в последние десять лет до конца своей неограниченной налоговой обязанности как гражданин Германии в совокупности не менее пяти лет неограниченно облагалось подоходным налогом, проживает на иностранной территории с низким налогообложением или ни на какой иностранной территории и имеет существенные экономические интересы в Германии. Правовое последствие: ограниченная налоговая обязанность до десяти лет после конца года, в котором закончилась неограниченная налоговая обязанность, со всеми доходами, которые при неограниченной налоговой обязанности не являются иностранными доходами по § 34d EStG. По предл. 2 для доходов, получаемых не через иностранное постоянное представительство и не через постоянного представителя, действующего за границей, предполагается германское постоянное представительство по месту управления. По предл. 3 предл. 1 применяется только к налоговым периодам, в которых подпадающие под него ограниченно облагаемые доходы вместе превышают 16 500 €. Существенные экономические интересы по § 2 абз. 3 № 2 AStG имеются, если доходы, которые при неограниченной налоговой обязанности не являются иностранными доходами, в налоговом периоде составляют более 30 процентов всех доходов или превышают 62 000 €. Если лицо докажет, что дополнительный по абзацам 1 и 5 налог ведёт к более высокому германскому налогу, чем лицо заплатило бы при неограниченной налоговой обязанности и месте жительства исключительно в Германии, превышающая сумма по § 2 абз. 6 AStG не взимается в той мере, в какой она превышает налог, возникающий без применения абзацев 1 и 5. Абзац 2 (низкое налогообложение) и остальные случаи абзаца 3 разбирает ответ Если я стану налоговым резидентом Болгарии, освобождаюсь ли я от норм о налогообложении во внешнеэкономических связях родной страны. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Германией и Болгарией (DBA) от 25 января 2010 года устанавливает в ст. 7 абз. 1: прибыль предприятия одного государства-участника может облагаться налогом только в этом государстве, если только предприятие не осуществляет деятельность в другом государстве через расположенное там постоянное представительство; тогда прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той мере, в какой её можно отнести к этому постоянному представительству. Соотношение со § 2 AStG и § 49 EStG здесь не проверено. Актуальность текстов: Закон о подоходном налоге, Налоговый кодекс и Закон о налогообложении во внешнеэкономических связях в редакциях, которые gesetze-im-internet.de показывает на 2 октября 2026 года; DBA в редакции закона о ратификации, Федеральный вестник законов (Bundesgesetzblatt) 2010, часть II, № 33. Общая информация, не налоговая консультация.