Какова налоговая нагрузка на прибыль компании в Болгарии?

Нагрузка в Болгарии состоит из двух ступеней, и вторая зависит от места жительства участника. На первой ступени общество платит 10 % корпоративного налога с прибыли, ст. 20 Закона о корпоративном налоге (ЗКПО). На второй ступени при выплате физическому лицу приходится 5 %, ст. 46 абз. 3 Закона о налоге на доходы физических лиц (ЗДДФЛ), исчисляемых от брутто-суммы решения о распределении, ст. 38 абз. 1 и 2 ЗДДФЛ. Болгарские данные опираются на страницы Национального агентства доходов (НАП); текст закона получить не удалось. Условия болгарской ступени. Корпоративный налог, по данным НАП, касается местных торговых обществ. Налог у источника на дивиденды, по данным НАП, не взимается с корпораций, являющихся резидентами в Европейском союзе или в Европейском экономическом пространстве, на определённых условиях, среди прочего при отсутствии скрытого распределения прибыли; на участников, являющихся физическими лицами, это не распространяется. Порядок по шагам. 1. Общество подаёт декларацию по корпоративному налогу с 1 марта по 30 июня следующего года, ст. 92 абз. 1 ЗКПО. Платёж подлежит уплате до 30 июня. 2. Если чистая выручка за год, предшествующий предыдущему (два года назад), превышает 153 387,56 €, нужно вносить авансовые платежи: ежеквартально при выручке до 1 533 875,64 €, свыше этого ежемесячно. 3. Участники принимают решение о распределении. 4. Общество перечисляет 5 % до конца месяца, следующего за кварталом принятия решения, ст. 65 абз. 2 и 3 ЗДДФЛ. Пример с расчётом при прибыли 100 000 €, полном распределении и участнике с местом жительства в Болгарии. 10 % от 100 000 € составляют 10 000 €, остаётся 90 000 €. 5 % от 90 000 € составляют 4 500 €, остаётся 85 500 €. Общая нагрузка составляет 14 500 €, или 14,5 %. Место жительства участника в Германии. Болгарские суммы остаются теми же, Германия облагает дивиденды и сама. Физические лица с местом жительства или обычным местопребыванием в Германии облагаются подоходным налогом без ограничений, § 1 абз. 1 предл. 1 Закона о подоходном налоге (EStG). Доли в прибыли от участия в обществах с ограниченной ответственностью являются доходами от капитала, § 20 абз. 1 № 1 предл. 1 EStG; подпадает ли под это болгарское ООД, здесь не проверялось, расчёт это предполагает. Налоговая ставка составляет 25 %, § 32d абз. 1 EStG, с 90 000 € это 22 500 €. Только при полном зачёте болгарских 5 % по § 32d абз. 5 EStG (верхняя граница 25 % иностранного налога на отдельный доход от капитала) остаётся 18 000 €. Итого: 10 000 € + 4 500 € + 18 000 € = 32 500 €, то есть 32,5 %. Действует ли зачёт полностью, не проверялось. Солидарная надбавка (5,5 % налоговой базы, § 4 Закона о солидарной надбавке, SolZG) и церковный налог добавляются и не рассчитаны; поэтому 32,5 % не являются полной нагрузкой. Налогообложение контролируемых иностранных обществ (Hinzurechnungsbesteuerung). Если участник контролирует общество, то есть ему самому или вместе с близкими лицами принадлежит более половины прав голоса или долей, § 7 абз. 2 Закона о внешнеэкономических налоговых отношениях (AStG), то при доходах с нагрузкой налогом на прибыль менее 15 % может вступить в силу налогообложение по §§ 7, 8 AStG. Болгарский корпоративный налог составляет 10 %. Расчёт этого не учитывает; выполнены ли условия, зависит от конкретного случая. Частое заблуждение. Одного места регистрации общества как критерия недостаточно. Место управления есть центр делового руководства, § 10 Налогового кодекса Германии (AO); при месте управления или местонахождении в Германии корпорация облагается корпоративным налогом без ограничений, § 1 абз. 1 Закона о корпоративном налоге (KStG). Вывод для Болгарии приведён на странице 7,5 % налога в Болгарии. Общая информация, не налоговая консультация.