Достаточно ли учредить компанию в Болгарии, чтобы экономить на налогах?

Нет. § 10 Налогового кодекса Германии (Abgabenordnung, AO) определяет, что место управления находится в центре делового руководства, то есть там, где фактически принимаются текущие решения, имеющие определённый вес. Если болгарским обществом руководят из Германии, место управления находится в Германии, и общество облагается там корпоративным налогом без ограничений, независимо от болгарской регистрации. Правовая основа указана в § 1 абз. 1 Закона о корпоративном налоге (KStG): капитальные общества (Kapitalgesellschaften), у которых место управления или местонахождение находится в Германии, облагаются корпоративным налогом без ограничений. Закон называет обе привязки через союз «или». Местонахождение (Sitz) по § 11 AO есть место, определённое законом, договором об обществе или уставом, то есть зарегистрированное место. Регистрация в Болгарии определяет лишь местонахождение; она не мешает тому, чтобы место управления находилось в Германии и вызывало германскую налоговую обязанность. Что относится к месту управления. § 10 AO определяет его как центр делового руководства. Решает, следовательно, место, где руководящие решения фактически принимаются, а не место торгового реестра и не место почтового адреса. Постоянным представительством (Betriebsstätte) по § 12 AO считается любое постоянное деловое устройство или сооружение, служащее деятельности предприятия; к нему прямо относится и место управления. Налогообложение доходов контролируемых иностранных обществ (Hinzurechnungsbesteuerung). Если налогоплательщик с неограниченной налоговой обязанностью контролирует иностранное общество, доходы этого общества относятся на него по § 7 абз. 1 Закона о внешнеэкономических налоговых отношениях (AStG), поскольку общество является для этих доходов промежуточным обществом. Контроль по § 7 абз. 2 имеет место, если самому налогоплательщику или вместе с близкими ему лицами принадлежит более половины прав голоса, уставного капитала или права на прибыль. Низкое налогообложение по § 8 абз. 5 предполагает, что доходы облагаются налогом на прибыль по ставке менее 15 %. Доходы от перечисленных в § 8 абз. 1 активных видов деятельности, например производства, сельского хозяйства, торговли и услуг с собственной хозяйственной организацией, исключены; исключения сформулированы там узко. Сумма доначисления определяется у налогоплательщика по § 10 абз. 1. Порядок проверки. Во-первых, зафиксировать, где общество имеет местонахождение и где фактически принимаются текущие решения. Во-вторых, проверить, возникает ли у общества неограниченная налоговая обязанность в Германии. В-третьих, проверить условия налогообложения по AStG: контроль, вид доходов и размер налоговой нагрузки за границей. Частые заблуждения. Запись в болгарском торговом реестре не переносит место управления. Болгарский управляющий на бумаге ничего не меняет, если решения, имеющие вес, принимаются в другом месте. А налогообложение по AStG не заменяет проверку места управления, а представляет собой второе, самостоятельное правило. Границы текста. Здесь рассматривается германский взгляд на общества. Текст ничего не говорит о болгарском корпоративном налоге, о резидентстве общества по соглашению об избежании двойного налогообложения и о налоговом режиме самого участника общества, например при выезде из страны. Сколько реальной деятельности необходимо на месте, зависит от конкретного случая и не выражается числом. Взаимосвязь и порядок учреждения объясняет раздел сайта об открытии компании. Для предпринимателей такая структура работает лишь тогда, когда помещения, персонал и решения находятся на месте. Общая информация, не налоговая консультация.