Каков налог на дивиденды в Болгарии по сравнению с Германией и Австрией?

Болгария взимает с дивидендов физическим лицам 5 %, Германия 25 % налога плюс солидарную надбавку, Австрия 27,5 %. Налог на дивиденды является второй ступенью: до этого общество несёт собственный налог, а итоговую сумму определяет место жительства участника. Болгария. Национальное агентство доходов (NAP) называет для дивидендов физическим лицам окончательную ставку налога 5 % с брутто-суммы согласно решению о распределении, которую нужно перечислить до конца месяца, следующего за кварталом принятия решения. Корпоративный налог общества составляет 10 % (ст. 20 Закона о корпоративном налоге, ZKPO). Германия. Подоходный налог на доходы от капитала составляет 25 % (§ 32d абз. 1 Закона о подоходном налоге, EStG), солидарная надбавка 5,5 % (§ 4 Закона о солидарной надбавке, SolZG); вместе 26,375 %. Общество платит 15 % корпоративного налога за налоговые периоды до 2027 года (§ 23 абз. 1 Закона о корпоративном налоге, KStG) с 5,5 % солидарной надбавки и промысловый налог из базового коэффициента 3,5 % (§ 11 абз. 2 Закона о промысловом налоге, GewStG), умноженного на ставку муниципалитета (Hebesatz); в 2024 году среднее значение составляло 409 % (Федеральное статистическое управление, пресс-релиз № 309 от 21.08.2025). Австрия. К доходам от капитала по § 27 абз. 2 п. 1 буква a Закона о подоходном налоге Австрии (EStG) относятся доли в прибыли (дивиденды) от акций и долей в обществах с ограниченной ответственностью. Для доходов от капитала, не являющихся денежными вкладами в кредитных учреждениях, по § 27a абз. 1 п. 2 EStG действует особая налоговая ставка 27,5 %. Пример 1: участник живёт в Болгарии. Прибыль 100 000 €, распределяется полностью. Корпоративный налог 10 % составляет 10 000 €; выплата 90 000 €; с неё 5 %, то есть 4 500 €; остаётся 85 500 €, нагрузка 14,5 %. Тот же расчёт для Германии: корпоративный налог 15 000 €, солидарная надбавка 825 €, промысловый налог 14 315 € (3,5 % умножить на 4,09 и на 100 000 €), вместе 30 140 €; выплата 69 860 €; с неё 26,375 %, то есть 18 426 €; остаётся 51 434 €, нагрузка 48,57 %. Допущения: промысловый налог не вычитается из прибыли, ставка муниципалитета равна среднему значению по стране. Пример 2: участник живёт в Германии, общество находится в Болгарии. Болгария удерживает с выплаты в 90 000 € налог 4 500 €. Германия начисляет 25 %, то есть 22 500 €, и засчитывает 4 500 € (§ 32d абз. 5 EStG; ст. 22 абз. 1 буква b DBA); остаётся 18 000 €, с них 5,5 % солидарной надбавки, то есть 990 €. Общая нагрузка: 10 000 € плюс 4 500 € плюс 18 990 €, итого 33 490 €, остаётся 66 510 €, нагрузка 33,49 %. Допущения: доли входят в частное имущество и подпадают под § 32d абз. 1 предл. 1 EStG; предполагается, что церковный налог не уплачивается, а при его уплате налог по § 32d абз. 1 предл. 3 EStG уменьшается на 25 % церковного налога; солидарная надбавка на оставшиеся 18 000 € есть расчётное допущение. Граница с соглашением. Ст. 10 абз. 2 соглашения об избежании двойного налогообложения между Германией и Болгарией (DBA) ограничивает налог государства источника 5 % брутто-суммы, если фактический получатель является обществом с прямым участием в капитале не менее 10 %, а в остальных случаях 15 %. Освобождение по ст. 22 абз. 1 буква a DBA для дивидендов действует только для общества, имеющего резидентство в Германии (не для товарищества), которое прямо владеет не менее 10 % капитала болгарского общества, если дивиденды там не были вычтены. Частое заблуждение. 5 % являются итоговой нагрузкой только при месте жительства участника в Болгарии; кто остаётся резидентом Германии, платит по примеру 2 и там (резидентство: ст. 4 DBA). Подробнее: налог на дивиденды в Болгарии при месте жительства там. Общая информация, не налоговая консультация.