Что остаётся при прибыли 100 000 евро в Германии и в Болгарии?

При указанных ниже предпосылках общая налоговая нагрузка при полной выплате прибыли физическому лицу составляет в Германии 48,57 %, в Болгарии 14,5 %. Остаётся 51 434 € в Германии против 85 500 € в Болгарии. Обе цифры относятся к прибыли до налогов в 100 000 €. Расчёт для Болгарии. Корпоративный налог составляет 10 % (ст. 20 Закона о корпоративном налоге, ZKPO), то есть 10 000 €. С выплаты в 90 000 € Болгария взимает 5 % налога на дивиденды как окончательный налог (ст. 38 абз. 1 и ст. 46 абз. 3 Закона о налоге на доходы физических лиц, ZDDFL), то есть 4 500 €. Вместе получается 14 500 €. Расчёт для Германии. Корпоративный налог составляет 15 % (§ 23 абз. 1 Закона о корпоративном налоге, KStG), то есть 15 000 €, плюс 5,5 % солидарной надбавки (§ 4 Закона о солидарной надбавке, SolZG), то есть 825 €. Промысловый налог получается из базового коэффициента 3,5 % (§ 11 абз. 2 Закона о промысловом налоге, GewStG), умноженного на ставку муниципалитета (Hebesatz) 409 %, то есть 14,315 %, или 14 315 €. С выплаты в 69 860 € общество удерживает 25 % налога на доходы от капитала (§ 43a абз. 1 предл. 1 № 1 Закона о подоходном налоге, EStG, § 32d абз. 1 EStG), то есть 17 465 €, плюс 5,5 % солидарной надбавки на него (§ 3 абз. 1 № 5, § 4 SolZG), то есть 961 €. Общая нагрузка составляет 48 566 €, остаётся 51 434 €. Ставка муниципалитета принята как допущение. Каждый муниципалитет определяет её сам (§ 16 абз. 1 GewStG); 409 % составляла в 2024 году среднее значение по всем муниципалитетам (Федеральное статистическое управление, пресс-релиз № 309 от 21.08.2025). Если более высокая ставка не установлена, она составляет 280 % (§ 16 абз. 4 предл. 2 GewStG); тогда остаётся 54 759 €. С 2028 года корпоративный налог поэтапно снижается до 10 % к 2032 году (§ 23 абз. 1 KStG); тогда общая нагрузка при ставке муниципалитета 409 % составляет 44 682 €. Предпосылки болгарской цифры. Болгария облагает дивиденды, выплачиваемые болгарским и иностранным физическим лицам, по ставке 5 % независимо от места жительства получателя (ст. 38 абз. 1 № 2 буква a ZDDFL). Поэтому 14,5 % действуют только тогда, когда Германия не находит привязки: нет места жительства (§ 8 Налогового кодекса Германии, AO), нет обычного местопребывания (§ 9 AO) и нет центра делового руководства общества в Германии (§ 10 AO). Кто сохраняет место жительства в Германии, тот облагается подоходным налогом без ограничений (§ 1 абз. 1 предл. 1 EStG); болгарские дивиденды в этом случае облагаются в Германии с зачётом болгарского налога (ст. 22 абз. 1 буква b подбуква aa соглашения об избежании двойного налогообложения между Германией и Болгарией, DBA). Болгария вправе взимать не более 15 %, а если получатель является обществом с участием не менее 10 %, то не более 5 % (ст. 10 абз. 2 DBA). Налогообложение контролируемых иностранных обществ (Hinzurechnungsbesteuerung). Если налогоплательщик с неограниченной налоговой обязанностью контролирует иностранное общество, у которого нет ни местонахождения, ни управления в Германии, например владеет более чем половиной прав голоса или долей, то промежуточные доходы этого общества облагаются у него (§ 7 абз. 1 и 2 Закона о внешнеэкономических налоговых отношениях, AStG). Это доходы с низким налогообложением, не происходящие от перечисленных в § 8 абз. 1 AStG видов деятельности, таких как производство или сельское хозяйство. Низким налогообложением считается нагрузка налогом на прибыль менее 15 % (§ 8 абз. 5 AStG). Расчёт выше эти правила не учитывает. Порядок в Болгарии. Общество подаёт годовую декларацию по корпоративному налогу с 1 марта по 30 июня следующего года и платит до 30 июня (Национальное агентство доходов, nra.bg). Частые заблуждения. 14,5 % не являются одним налогом на прибыль: это 10 % на уровне общества и 5 % на выплату. Церковный налог и административные расходы не включены. Подробнее в руководстве по налогам. Общая информация, не налоговая консультация.