Когда я становлюсь налоговым резидентом Болгарии?

Вы становитесь налоговым резидентом Болгарии, как только наступает один из четырёх случаев. По ст. 4 абз. 1 болгарского Закона о налоге на доходы физических лиц (ЗДДФЛ) резидентом является тот, у кого есть постоянный адрес в Болгарии, кто находится там в течение двенадцати месяцев больше, чем 183 дня, кого болгарская сторона направила за границу или чей центр жизненных интересов находится в Болгарии. Гражданство значения не имеет. Достаточно одного случая. Правило о 183 днях действует так. Кто превышает эту границу, считается резидентом за тот год, в котором пребывание превысило 183 дня (ст. 4 абз. 2 предл. 1). День выезда и день въезда считаются каждый отдельным днём пребывания (предл. 2). Пребывание исключительно ради обучения или медицинского лечения не засчитывается (абз. 3). Центр жизненных интересов находится в Болгарии, если интересы лица тесно связаны со страной. Могут учитываться семья, собственность, место профессиональной или предпринимательской деятельности и место, из которого вы управляете своей собственностью (абз. 4). Исключение содержит абз. 5: кто имеет постоянный адрес в Болгарии, а центр жизненных интересов у него не в Болгарии, резидентом не является. Резиденты облагаются налогом с доходов из Болгарии и из-за границы (ст. 6 ЗДДФЛ). На общую годовую налоговую базу действует ставка налога 10 % (ст. 48 абз. 1). Нерезиденты облагаются только с доходов из болгарских источников (ст. 7). Германская сторона решает независимо от этого. По § 1 абз. 1 предл. 1 Закона о подоходном налоге неограниченно облагается тот, кто имеет в Германии место жительства или обычное местопребывание. Место жительства имеет тот, кто располагает жильём при обстоятельствах, из которых следует, что он сохранит и будет использовать его (§ 8 Налогового кодекса Германии, AO). Обычным местопребыванием по § 9 предл. 2 AO всегда и с самого начала считается непрерывное пребывание более шести месяцев; краткие перерывы не учитываются. Это не действует по предл. 3, если пребывание предпринято исключительно ради визитов, отдыха, лечения на курорте или подобных личных целей и длится не более одного года. Кто считается резидентом по обеим правовым системам, может поэтому облагаться налогом в обоих государствах. На этот случай соглашение об избежании двойного налогообложения (DBA) между Германией и Болгарией содержит в ст. 4 абз. 2 очерёдность. Лицо, являющееся резидентом по праву обоих государств, считается резидентом только того государства, в котором у него есть постоянное жильё. Если постоянное жильё есть в обоих государствах, решают более тесные личные и экономические связи, то есть центр жизненных интересов. Если и его определить нельзя, решает обычное местопребывание, затем гражданство. Если лицо является гражданином обоих государств или ни одного, вопрос по взаимному согласию решают компетентные органы. 183 дня в ст. 14 абз. 2 соглашения являются другим правилом. Оно касается только вознаграждения за наёмный труд, выполняемый в другом государстве. Там право налогообложения остаётся за государством резидентства, если получатель находится в другом государстве в течение двенадцати месяцев не больше, чем 183 дня, начинающихся или заканчивающихся в данном налоговом году, и выполнены два дополнительных условия в отношении работодателя. Разбор вы найдёте на страницах правило о 183 днях и центр жизненных интересов. Конкретный случай обязательно выясняют НАП и налоговый консультант. Общая информация, не налоговая консультация.