Как облагаются пенсии при переезде в Болгарию?

Какое государство облагает налогом вашу пенсию, определяет соглашение об избежании двойного налогообложения между Германией и Болгарией (DBA, Бюллетень федеральных законов, BGBl. 2010 II № 33). Выплаты из германского обязательного пенсионного страхования при резидентстве в Болгарии могут облагаться налогом только в Германии (ст. 17 абз. 2 DBA). Прочие пенсии и пенсионные выплаты облагает государство места жительства (ст. 17 абз. 1 DBA), пенсионные выплаты из государственных касс, как правило, государство-плательщик (ст. 18 абз. 2 DBA). Условие: по соглашению вы являетесь резидентом Болгарии. Первая ступень, германская налоговая обязанность. По § 1 абз. 1 предл. 1 Закона о подоходном налоге (EStG) физические лица облагаются без ограничений, если у них в Германии есть место жительства или обычное местопребывание. Место жительства по § 8 Налогового кодекса Германии (Abgabenordnung, AO) имеет тот, кто располагает жильём при обстоятельствах, из которых следует, что он сохранит и будет использовать его. Непрерывное пребывание более шести месяцев по § 9 AO всегда и с самого начала считается обычным местопребыванием, если только оно не служит исключительно визитам, отдыху, лечению на курорте или подобным личным целям и не длится дольше одного года. Без фактического отказа от германского места жительства неограниченная налоговая обязанность сохраняется. Вторая ступень, после выезда. Кто не имеет в Германии ни места жительства, ни обычного местопребывания, тот по § 1 абз. 4 EStG облагается ограниченно, если у него есть германские доходы по смыслу § 49 EStG. К ним по § 49 абз. 1 № 7 EStG относятся прочие доходы по смыслу § 22 № 1 предл. 3 буква a EStG, которые выплачивают германские носители обязательного пенсионного страхования, профессиональные пенсионные учреждения, страховые компании или иные германские плательщики. Третья ступень, соглашение. По § 2 абз. 1 AO договоры с другими государствами о налогообложении имеют приоритет перед налоговыми законами, поскольку они стали непосредственно применимым внутренним правом. DBA распределяет право налогообложения по виду пенсии. Обязательное пенсионное страхование является отраслью социального страхования (§ 1 абз. 1 Социального кодекса IV, SGB IV); поэтому для пенсии Германской пенсионной страховой организации (Deutsche Rentenversicherung) определяющим является ст. 17 абз. 2 DBA. Кто по ст. 4 DBA оказался бы резидентом обоих государств, приходит к государству места жительства по такому порядку: постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное местопребывание, гражданство (ст. 4 абз. 2 DBA). Пример. Лицо получает пенсию от Deutsche Rentenversicherung и в мае снимается с регистрации в Германии, не сохраняя жилья в Германии; с этого времени оно живёт в Болгарии. За часть года до выезда действует неограниченная налоговая обязанность. По § 2 абз. 7 предл. 3 EStG полученные после этого германские доходы включаются в налогообложение при неограниченной налоговой обязанности. После выезда ст. 17 абз. 2 DBA относит право налогообложения этой пенсии к Германии, если лицо является резидентом Болгарии. Частые заблуждения. Снятие с регистрации в бюро регистрации населения само по себе не прекращает налоговую обязанность, поскольку § 8 AO привязан к обладанию жильём, а не к регистрации. Болгарский адрес не заменяет проверку по § 8 и § 9 AO. Границы текста. Обязательные пенсии, пенсионные выплаты из государственных касс и частные пенсии относятся к разным видам доходов и проверяются отдельно. Болгарское резидентство определяется по болгарскому праву: кто имеет в Болгарии только постоянный адрес, а центр жизненных интересов у него не там, тот резидентом не является (ст. 4 абз. 5 болгарского Закона о налоге на доходы физических лиц); Национальное агентство доходов разъясняет правила на nra.bg. Дополнительные сведения о выезде приведены в руководстве по налогам. Общая информация, не налоговая консультация.